一人親方の気になる今後!2023年から始まるインボイス制度とは?

 
2023年10月1日から、「インボイス制度(適格請求書等保存方式)」が導入されます。
一人親方にとって、今後どのような影響があるのでしょうか。
またインボイス制度導入後、損をするのでは?と心配する一人親方も多いようです。
一人親方にも深く関わりのあるインボイス制度を詳しく見ていきます。

1.一人親方の気になる今後 インボイスとは?

インボイスとは「適格請求書」のことを指します。 適格請求書とは、売り手が買い手に対して、正確な適用税率や消費税などを記載した請求書のことです。
インボイス発行事業者(適格請求書発行事業者)となるためには、
税務署長に「適格請求書発行事業者登録申請書」を提出し、登録番号を発行してもらいます。
インボイス制度は2023年10月1日より施行されます。
2019年10月1日から 2023年9月30日分については経過措置として、従来の方式での請求書の保存が求められます。
軽減税率の適用対象とそれ以外を区別した帳簿、請求書の保存も必要です。

2.一人親方の気になる今後 まずは消費税の仕組みを確認!

消費税とは、モノの販売やサービスの提供などの取引に、誰にでも公平に課される税です。
消費税は税金を負担する人と税金を納める人が異なる「間接税」です。
例えばスーパーで商品を買うとき、消費税を支払うのは購入した人ですが、
実際に税金を国に治めるのはスーパーですね。これが間接税の仕組みです。
同時に、軽減税率制度というものも採用されており、飲食料品や定期購読の新聞などについては、
消費税が8%と定められています。
この消費税を納めているのが課税事業者、納付を免除されているのが免税事業者です。

課税事業者とは年間の売り上げが1,000万円以上の事業者です。
売り上げから10%を国に消費税として納めます。
免税事業者とは年間の売り上げが1,000万円以下の人や、個人事業主になったばかりの人です。
消費税の課税対象とならないため、消費税を納税する義務は生じません。
免税事業者は取引先から受け取った消費税分を利益扱いとできます。 
現在、免税事業者として仕事をしている一人親方も多いのではないでしょうか。

3.一人親方の気になる今後 仕入れ税額控除とは

インボイス制度を理解する上で欠かせないのが、「仕入れ税額控除」です。
仕入れ税額控除とは、仕入れたものと販売したものの消費税の差額を納める仕組みのことです。
例えば、ある事業者の取引が「売上額30万円+消費税額3万円」と「仕入れ額20万円+消費税額2万円」だった場合、
納める消費税額は、3万円―2万円=1万円となります。

4.一人親方の気になる今後 インボイス制度の概要

インボイス制度(適格請求書等保存方式)とは、
2019年9月30日まで適用されていた「請求書保存方式」に代わる新しい制度です。
これまで消費税の仕入れ税額控除は、帳簿や請求書等の保存をしていれば適用となりました。
しかしインボイス制度導入後は、代わりに「インボイス(適格請求書)」の保存が必要となります。

2019年9月30日までの必要項目
・請求書や領収書発行者の氏名または名称
・取引年月日
・取引内容
・取引金額
・交付を受ける者の氏名又は名称

インボイス制度導入後、上記にプラスして必要な情報
・インボイス発行者の氏名または名称と登録番号
・取引内容のうち軽減税率の対象品目をわかるようにしたもの
・税率ごとに区分して合計した対価の額 もしくは適用税率
・税率ごとに区分した消費税等

5.一人親方の気になる今後 インボイス制度の要点

インボイス制度は、課税事業者が免税事業者との取引で余分な出費を抑えるために始まる制度です。
どういうことでしょうか。
インボイス制度導入後には、課税事業者のみインボイスが発行できます。
インボイス=登録番号が記載されている請求書でないと、仕入れ額控除が受けられません。
免税事業者と取引をすると、インボイスを発行してもらえない、
つまり免税事業者からの仕入れについては、仕入れ税額控除が受けられないということになります。
現段階では免税時事業者か課税事業者か見分ける方法はありません。
発注者は届いた請求書通りに支払うことになります。
しかし、インボイス制度が導入されると、免税事業者からの請求書には登録番号がない=非課税事業者だとわかってしまいます。
発注者は仕入れ額控除が受けられないため、事業収入にかかる消費税を全額負担することになります。
しかし、あなたは非課税事業者だから、消費税分は払いたくありませんとは言えません。
その分、免税事業者は、もらえる発注自体が少なくなったり、発注金額の減額をお願いされるかもしれません。

つまり、インボイス制度自体が損をするしくみというわけではなく、
インボイス制度を知らないと損をするということです。
ただし、仕入れ額控除は一気に0になるわけではありません。
一定の期間で仕入れ税額に相当する控除を受けられる措置が設けられ、なだらかに適応していきます。

2023年10月1日~2026年9月30日仕入れ税額の80%相当
2026年10月1日~2029年9月30日は仕入れ税額の50%相当が、仕入れ額控除の対象となります。

6.一人親方の気になる今後 インボイス制度が始まると何が変わるのか?まとめ

① 請求書が変わる(適格請求書発行事業者の登録番号が必要となる)
② インボイス対応の請求書でないと、発注者は仕入れ税額控除が受けられなくなる
③ 課税事業者と免税事業者の取引が変わる。
免税事業者は消費税の請求はこれまで通りにできるものの、取引の減少や減額を求められたり、
取引先との信頼関係に響くことが予想される。
同時に、課税事業者である元請けや建設事業者は消費税の負担が増えることになる。

以上のことから、課税事業者との取引がメインであれば、一人親方もインボイス発行事業者の登録申請をして、
課税事業者になることを検討するべきではないでしょうか。
2021年10月1日より適格請求書発行事業者の登録申請は始まっており、
原則として2023年3月31日までに登録申請を済ませておく必要があります。
元請けや建設事業者との信頼関係が崩れないようにするため、インボイス制度を正しく知って準備することが大切です。

監修者の紹介

RJCグループ アドバイザー

林 満

はやし みつる

1971年に労働省(現厚生労働省)愛知労働基準局に入局。その後、労働基準監督署にて労災補償および適用業務の実務を担当。2002年に愛知労働局労災補償課 職業病認定調査官、2011年に同局労災補償課 調整官などを歴任。2022年の退職に至るまで、50年以上にわたり労災保険の実務に携わってきた労災保険業務に関するエキスパート。
現在は、RJCグループアドバイザーや大手ゼネコン竹中工務店名古屋支店 労災業務を担当しながら、労災保険特別加入制度の普及や災害防止活動に取り組んでいる。

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